Volltextveröffentlichungen (7)

• openjur.de

  Zur Frage des Gestaltungsmissbrauchs bei der Realisierung von Spekulationsverlusten

• IWW
• Judicialis

  EStG § 23 Abs. 1 S. 1 Nr. 2; ; EStG § 23 Abs. 3 S. 8; ; AO § 42 Abs. 1 S. 1; ; AO § 42 Abs. 1 S. 2; ; GG Art. 2 Abs. 1

 
• ra.de
• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  EStG § 23 Abs. 1 S. 1 Nr. 2; AO (1977) § 42
  Realisierung von Spekulationsverlusten; Gestaltungsmissbrauch

• datenbank.nwb.de(kostenpflichtig, Leitsatz frei)

  Realisierung von Spekulationsverlusten - Gestaltungsmissbrauch

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse (2)

• Wolters Kluwer(Abodienst, Leitsatz/Tenor frei) (Leitsatz)

  Vorliegen eines Gestaltungsmissbrauchs bei der Realisierung von Spekulationsverlusten; Zahlung einer Einkommensteuer für private Veräußerungsgeschäfte mit Wertpapieren; Umgehung des Steuergesetzes durch einen Missbrauch von Gestaltungsrechten; Verlustrealisierung durch ...

• ebnerstolz.de (Kurzinformation)

  Dem Fiskus Börsenverluste ohne Depotänderung präsentieren

Verfahrensgang

• FG Baden-Württemberg, 01.08.2007 - 1 K 51/06
• BFH, 25.08.2009 - IX R 60/07

Papierfundstellen

• EFG 2008, 54

Wird zitiert von ... (3)Neu Zitiert selbst (15)

• BFH, 18.10.2006 - IX R 28/05

  Verfassungsmäßigkeit der Verlustausgleichsregelung des § 23 Abs. 3 Satz 8 EStG - …

  Auszug aus FG Baden-Württemberg, 01.08.2007 - 1 K 51/06

  Der Gesetzgeber hat die Gewinne und Verluste aus privaten Veräußerungsgeschäften i.S. des § 23 Abs. 1 Nr. 2 EStG nicht uneingeschränkt der Einkommensbesteuerung unterworfen, sondern - anders als bei anderen Einkunftsarten - nur die innerhalb der Jahresfrist durch Veräußerung realisierten Wertveränderungen (vgl. BFH-Urteil vom 18. Oktober 2006 IX R 28/05, BStBl II 2007, 259 m.w.N.).

  Damit würde der Steuerpflichtige mit seinen Einkünften aus privaten Veräußerungsgeschäften gegenüber Steuerpflichtigen mit (ausschließlichen) Einkünften aus anderen Einkunftsarten im Hinblick auf den Grundsatz der Besteuerung nach der Leistungsfähigkeit ohne hinreichenden sachlichen Grund begünstigt (BFH-Urteil vom 18. Oktober 2006 IX R 28/05, BStBl II 2007, 259).

• BFH, 16.12.2003 - IX R 46/02

  Rückwirkende Verlängerung der Spekulationsfrist

  Auszug aus FG Baden-Württemberg, 01.08.2007 - 1 K 51/06

  Die Vorschrift räumt dem Steuerpflichtigen damit - anders als die Regelungen anderer Einkunftsarten - die Möglichkeit ein, durch die Wahl des Veräußerungszeitpunkts über den Eintritt des Steuertatbestandes zu entscheiden und damit sein Grundrecht der wirtschaftlichen Betätigungsfreiheit aus Art. 2 Abs. 1 GG in Anspruch zu nehmen (vgl. BFH-Beschluss vom 16. Dezember 2003 IX R 46/02, BFHE 204, 228, BStBl II 2004, 284, unter Bezugnahme auf Bundesverfassungsgericht - BVerfG, Beschluss vom 05. Februar 2002 2 BvR 305/93, 2 BvR 348/93, BVerfGE 105, 17).
• BVerfG, 05.02.2002 - 2 BvR 305/93

  Sozialpfandbriefe

  Auszug aus FG Baden-Württemberg, 01.08.2007 - 1 K 51/06

  Die Vorschrift räumt dem Steuerpflichtigen damit - anders als die Regelungen anderer Einkunftsarten - die Möglichkeit ein, durch die Wahl des Veräußerungszeitpunkts über den Eintritt des Steuertatbestandes zu entscheiden und damit sein Grundrecht der wirtschaftlichen Betätigungsfreiheit aus Art. 2 Abs. 1 GG in Anspruch zu nehmen (vgl. BFH-Beschluss vom 16. Dezember 2003 IX R 46/02, BFHE 204, 228, BStBl II 2004, 284, unter Bezugnahme auf Bundesverfassungsgericht - BVerfG, Beschluss vom 05. Februar 2002 2 BvR 305/93, 2 BvR 348/93, BVerfGE 105, 17).

 
• BFH, 29.11.1982 - GrS 1/81

  Pensionsnehmer - Übertragung von Wertpapieren - Pensionsgeschäft - Steuerfreiheit …

  Auszug aus FG Baden-Württemberg, 01.08.2007 - 1 K 51/06

  Den Steuerpflichtigen ist es aber grundsätzlich nicht verwehrt, ihre rechtlichen Verhältnisse so zu gestalten, dass sich eine geringere steuerliche Belastung ergibt (vgl. Beschluss des Großen Senats des BFH vom 29. November 1982 GrS 1/81, BFHE 137, 433, 444, BStBl II 1983, 272).
• BFH, 17.10.2001 - I R 97/00

  EStG § 20; AO 1977 § 42 Satz 1; KStG § 8 Abs. 1

  Auszug aus FG Baden-Württemberg, 01.08.2007 - 1 K 51/06

  Dieser Grundsatz gilt entsprechend für andere Gestaltungen, die der Rettung eines vom Verfall bedrohten Verlustabzugs dienen (vgl. BFH-Urteil vom 17. Oktober 2001 I R 97/00, BFHE 197, 63).
• BFH, 24.11.1993 - X R 49/90

  Spekulationsfrist und -gewinn bei sammelverwahrten Wertpapieren

  Auszug aus FG Baden-Württemberg, 01.08.2007 - 1 K 51/06

  Die zeitliche Zuordnung von Anschaffungs- und Veräußerungsgeschäften ist von (nachträglichen) Willensakten der Finanzverwaltung und des Steuerpflichtigen unabhängig (BFH-Urteil vom 24. November 1993 X R 49/90, BFHE 173, 107, BStBl II 1994, 591).
• BFH, 23.10.1996 - I R 55/95

  Zur Anwendung des § 42 AO bei einer auf Dauer angelegten entgeltlichen …

  Auszug aus FG Baden-Württemberg, 01.08.2007 - 1 K 51/06

  Die Grenze zum Gestaltungsmissbrauch ist erst überschritten, wenn die gewählte Gestaltung nach den Wertungen des Gesetzgebers, die den jeweils maßgeblichen steuerrechtlichen Vorschriften zugrunde liegen, der Steuerumgehung dienen soll, ansonsten aber nicht (BFH-Urteile vom 19. Mai 1993 I R 124/91, BFHE 172, 37, BStBl II 1993, 889;vom 23. Oktober 1996 I R 55/95, BFHE 181, 490, BStBl II 1998, 90).
• BFH, 23.02.1988 - IX R 157/84

  Vermietung einer Eigentumswohnung an unterhaltsberechtigtes volljähriges Kind als …

  Auszug aus FG Baden-Württemberg, 01.08.2007 - 1 K 51/06

  Eine Umgehung im Sinne des § 42 AO ist nach ständiger Rechtsprechung bei einer Gestaltung gegeben, wenn sie zur Erreichung des wirtschaftlichen Ziels unangemessen ist, der Steuerminderung dienen soll und nicht durch wirtschaftliche oder sonst beachtliche nichtsteuerliche Gründe gerechtfertigt wird (vgl. Bundesfinanzhof - BFH, Urteile vom 31. Juli 1984 IX R 3/79, BFHE 142, 347, BStBl II 1985, 33;vom 28. April 1987 IX R 7/83, BFHE 150, 406, BStBl II 1987, 814, undvom 23. Februar 1988 IX R 157/84, BFHE 152, 496, BStBl II 1988, 604).
• BFH, 28.04.1987 - IX R 7/83

  Sportverein - Mitgliedsbeiträge - Spenden - Mißbrauch

  Auszug aus FG Baden-Württemberg, 01.08.2007 - 1 K 51/06

  Eine Umgehung im Sinne des § 42 AO ist nach ständiger Rechtsprechung bei einer Gestaltung gegeben, wenn sie zur Erreichung des wirtschaftlichen Ziels unangemessen ist, der Steuerminderung dienen soll und nicht durch wirtschaftliche oder sonst beachtliche nichtsteuerliche Gründe gerechtfertigt wird (vgl. Bundesfinanzhof - BFH, Urteile vom 31. Juli 1984 IX R 3/79, BFHE 142, 347, BStBl II 1985, 33;vom 28. April 1987 IX R 7/83, BFHE 150, 406, BStBl II 1987, 814, undvom 23. Februar 1988 IX R 157/84, BFHE 152, 496, BStBl II 1988, 604).
• BFH, 19.05.1993 - I R 124/91

  Einbringung von Mitunternehmeranteilen einschließlich des damit zusammenhängenden …

  Auszug aus FG Baden-Württemberg, 01.08.2007 - 1 K 51/06

  Die Grenze zum Gestaltungsmissbrauch ist erst überschritten, wenn die gewählte Gestaltung nach den Wertungen des Gesetzgebers, die den jeweils maßgeblichen steuerrechtlichen Vorschriften zugrunde liegen, der Steuerumgehung dienen soll, ansonsten aber nicht (BFH-Urteile vom 19. Mai 1993 I R 124/91, BFHE 172, 37, BStBl II 1993, 889;vom 23. Oktober 1996 I R 55/95, BFHE 181, 490, BStBl II 1998, 90).
• BFH, 31.08.1994 - X R 66/92

  Wert der Eigenleistung bei Spekulationsgeschäften
• BFH, 31.07.1984 - IX R 3/79

  Tarifvergünstigung - Gewährung von Darlehn - Darlehn unter Bauherrn - Mißbrauch …
• FG Münster, 14.03.2007 - 10 K 3380/04

  Berücksichtigung von Verlusten aus privaten Veräußerungsgeschäften im Rahmen des …
• FG Schleswig-Holstein, 14.09.2006 - 5 K 286/03

  Keine Realisierung eines Spekulationsverlusts bei Rückerwerb sämtlicher Aktien am …
• FG Hamburg, 09.07.2004 - VII 52/02

  EStG, AO: Gestaltungsmissbrauch bei der Realisierung von Spekulationsverlusten

• FG Rheinland-Pfalz, 05.02.2009 - 4 K 1394/05

  Zur Frage der Abzugsfähigkeit eines Veräußerungsverlustes

  Weiterhin halten die Kläger die Entscheidungen des Finanzgerichts Baden-Württemberg vom 1. August 2007 ( 1 K 51/06, EFG 2008, 54 ) und des Finanzgerichts Münster vom 14. März 2007 ( 10 K 3380/04 E, EFG 2007, 1024) für einschlägig.

  c) Die in den von den Klägern angeführten Urteilen des Finanzgerichts Baden-Württemberg vom 1. August 2007 ( 1 K 51/06, a.a.O.) und des Finanzgerichts Münster vom 14. März 2007 (… 10 K 3380/04 E, a.a.O.) zugrunde gelegten Bewertungsmaßstäbe sind nach Auffassung des erkennenden Senats auf den vorliegenden Fall nicht übertragbar.

• FG Rheinland-Pfalz, 05.02.2009 - 4 K 1078/05

  Zur Frage, ob der Abzugsfähigkeit eines Veräußerungsverlusts ein …

  c) Soweit das Finanzgericht Baden-Württemberg in seinem Urteil vom 1. August 2007 ( 1 K 51/06, EFG 2008, 54 ) und das Finanzgericht Münster im Urteil vom 14. März 2007 ( 10 K 3380/04 E, EFG 2007, 1024) einen Ver- und Ankauf von Wertpapieren in gleicher Zahl am selben Tag bzw. innerhalb eines Zeitraumes von zwei Tagen zur Realisierung von Spekulationsverlusten nicht als Gestaltungsmissbrauch angesehen haben, hält der erkennende Senat die dort zugrunde gelegten Bewertungsmaßstäbe auf den vorliegenden Fall für nicht übertragbar.
• BFH, 29.01.2009 - IX B 23/08

  NZB: Gestaltungsmissbrauch einzelfallbezogen - grundsätzliche Bedeutung und …

  Die gerügte Divergenz zu den Urteilen des BFH vom 18. Juli 2001 I R 48/97 (…BFHE 196, 128, BFH/NV 2001, 1636) und des FG Baden-Württemberg vom 1. August 2007 1 K 51/06 (EFG 2008, 54, Revision IX R 60/07) ist nicht gegeben.